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【问题】旅行社的团款无论结束团的上个月收到还是结束团后的下个月收到,均应在结束团当月确认收入,发票记账联都应附在当月确认收入的凭证后?发票只能在结束团的当月开具?不能提前或滞后开具?
【解答】《营业税暂行条例》第十二条明确,营业税纳税义务发送时间为纳税人提供应税劳务收讫收入款项凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第二十四条解释为:条例第十二条所称收讫营业收入款项,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。
  收到款项,假如尚未提供服务,一般应该是预收性质的款项,此时,虽然签订合同,但是由于服务并未提供,所以,纳税义务应该尚未发生。假如预收时,即确认收入并开具发票,那么,这样会混淆收入和预售性质的价款的界限。
  目前,《营业税暂行条例》及其《实施细则》仅仅明确三类业务(提供建筑业或者租赁业劳务、转让土地使用权或者销售不动产),采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,除此之外,应该均是按权责发生制确认收入的。
发票的开具,一般要和纳税义务发生时间基本保持一致,即应附在收入确认时的记账凭证的后面。

出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;二是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。
七海财税2007来成立以来一直为广大出口企业提供更优质的财税服务,顺应广大出口企业的迫切需要。

精通各行业

苏州七海财税事务有限公司2007年创立,2010年1月设立相城分公司,2012年7月设立吴中分公司,服务网络辐射苏州市各区,为一站式专业财税服务平台。
整合了创业服务、代理记账、财税咨询、税收筹划、财务外包、融资财税、上市咨询等一站式财税服务,成功服务于信息技术、电子商务、生物医药、文化创意、金融、能源、制造、化工、航空、房地产等行业客户。

七海财税优势

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